Zlecenie usług budowlanych osobie ubezpieczonej w KRUS

Czy praca na umowę o dzieło spowoduje utratę prawa do ubezpieczenia w KRUS?

Praca na umowę o dzieło nie spowoduje utraty prawa do ubezpieczenia KRUS. Aby pozostać w ubezpieczeniu rolników, nie można podejmować takiej pracy, która powoduje powstanie obowiązku ubezpieczeń społecznych w ZUS.

Powszechny system ubezpieczeń, w ramach którego składki są opłacane w ZUS, ma bowiem pierwszeństwo przed systemem ubezpieczenia rolniczego. Praca na podstawie umowy o dzieło nie została wymieniona jako tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych w ZUS, w związku z czym osoba wykonująca pracę na podstawie takiej umowy może pozostać w KRUS. Nie ma również żadnych limitów kwotowych co do osiągniętego wynagrodzenia.

Przez umowę o dzieło przyjmujący zamówienie zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, a zamawiający do zapłaty wynagrodzenia. Zgodnie z przepisami art. 13 pkt. 8 ustawy PIT za przychody z działalności wykonywanej osobiście, uważa się przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej. Jeżeli zatem Pana znajomy będzie świadczył Pańskiej firmie pracę na podstawie umowy o dzieło, to będzie to dla niego przychód z działalności wykonywanej osobiście.

Zobacz również: Czy młody rolnik może być na ZUS-ie?

Umowa o dzieło z osobą ubezpieczoną w KRUS-ie

W takim przypadku Pan jako pracodawca i jednocześnie płatnik będzie zobowiązany do pobierania zaliczek na podatek od wypłacanego wynagrodzenia na podstawie umowy o dzieło. Zaliczki na podatek pobierane są według stawki 18% od przychodów, o których mowa w art. 13 pkt 8 u.p.d.o.f., pomniejszonych o koszty uzyskania przychodów. Koszty uzyskania przychodów z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy-zlecenia lub umowy o dzieło wynoszą, co do zasady, 20% uzyskanego przychodu. Wspomniane przez Pana 50% koszty uzyskania przychodu stosuje się do umów o dzieło, ale wyłącznie tych związanych z przenoszeniem praw majątkowych do utworów lub udzielaniem licencji na korzystanie z tych utworów. Zatem, aby zastosować 50% koszty przy umowie o dzieło musi powstać jakiś utwór (prawo autorskie, książka, rzeźba, artykuł itp.). Wykonania remontu nie można uznać za utwór, w związku z czym do takiej umowy o dzieło zastosowanie znajdą 20% koszty uzyskania przychodu a nie 50%.

W przypadku umowy o dzieło nie trzeba opłacać żadnych składek za pracownika. Wypłacone wynagrodzenie stanowi koszt uzyskania przychodu Pana firmy.

Podatek VAT za usługi budowlane i odliczenie VAT na zakupione materiały związane z prowadzoną działalnością gospodarczą

Co do podatku VAT, to osoba pracująca u Pana i wykonująca remonty na podstawie umowy o dzieło nie jest podatnikiem podatku VAT. Jak bowiem stanowi art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy VAT za działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich.

Skoro znajomy będzie pracownikiem Pana firmy (w oparciu o umowę o dzieło), to Pan wystawia faktury. Naturalnie może Pan zastosować stawkę 8% do wykonanej usługi, o ile oczywiście dotyczy ona budynków objętych społecznym programem mieszkaniowym. Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym zalicza się:

1) budynki mieszkalne jednorodzinne, których powierzchnia użytkowa nie przekracza 300 m²;

2) lokale mieszkalne, których powierzchnia użytkowa nie przekracza 150 m².

Może Pan również stosować odliczenie VAT w wysokości 23% na zakupione materiały związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350
2. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej  ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.